INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 1. OPERACIONES PREPARATORIAS PARA LA
REGULARIZACIÓN CONTABLE AL FINAL DEL EJERCICIO (I)
1.1 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL E INVERSIONES INMOBILIARIAS
1.1.1 Normativa contable (Plan General de Contabilidad)
1.1.2 Normativa fiscal amortizaciones
1.1.3 Métodos fiscales generales de amortización
1.1.4 Métodos fiscales especiales de amortización
1.1.5 Métodos especiales de amortización de acuerdo con la normativa contable
1.1.6 Cómputo contable y fiscal de las amortizaciones de los elementos del inmovilizado material
1.1.7 Libertad de amortización
1.1.8 Limitación temporal a las amortizaciones fiscalmente deducibles en elImpuesto de Sociedades
1.2 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE
1.2.1 Normativa contable
1.2.2 Normativa fiscal
1.2.3 Amortización de los gastos de investigación activados
1.2.4 Amortización de los gastos de desarrollo activados
1.2.5 Amortización de las concesiones administrativas
1.2.6 Amortización de la propiedad industrial
1.2.7 Amortización de los derechos de traspaso
1.2.8 Amortización de aplicaciones informáticas
1.2.9 Amortización de los elementos del inmovilizado intangible con vida útil indefinida
1.2.10 Libertad de amortización de inmovilizado intangible
1.2.11 Limitación temporal de las amortizaciones fiscales deducibles en el Impuesto de Sociedades
1.3 TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA
1.4 GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1.5 ACTIVACIÓN COMO INMOVILIZADO DE GASTOS FINANCIEROS
1.6 ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES A LARGO PLAZO
1.7 DIFERENCIAS DE CAMBIO
1.8 ARQUEOS DE CAJA
1.9 CONCILIACIONES BANCARIAS
1.10 CONCILIACIONES DE CUENTAS ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
1.11 TRANSFERENCIA A RESULTADOS DE SUBVENCIONES DE CAPITAL
1.12 LIQUIDACIÓN DEL IVA DEL ÚLTIMO PERÍODO DEL EJERCICIO
1.12.1 Regla de prorrata general
1.13 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CAPÍTULO 2. OPERACIONES PREPARATORIAS PARA LA
2.1 AJUSTES DE PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS
2.1.1 Gastos e ingresos anticipados
2.1.2 Gastos e ingresos diferidos
2.2 RECLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
2.3 COMPRAS PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN CONTABLE
2.4 VENTAS PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN CONTABLE
2.5 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS
2.5.1 Activos susceptibles de deterioro
2.5.2 Clases de deterioro
2.5.3 Deterioro de valor de los elementos del inmovilizado intangible
2.5.4 Deterioro de valor de los elementos del inmovilizado material
2.5.5 Deterioro de valor de participaciones en el capital de empresas
2.5.6 Deterioro de valores representativos de deuda
2.5.7 Deterioro de créditos financieros
2.5.8 Deterioro de créditos comerciales
2.5.9 Fiscalidad del deterioro de créditos comerciales y financieros
2.5.10 Deterioro de existencias
2.6 CAMBIOS DE VALOR RAZONABLE DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
2.6.1 Activos financieros mantenidos para negociar
2.6.2 Activos disponibles para la venta
2.6.3 Pasivos financieros mantenidos para negociar
2.7 ACTIVACIÓN DE GASTOS FINANCIEROS EN EL COSTE DE
EXISTENCIAS DE CICLO LARGO
2.8 INVENTARIO DE EXISTENCIAS FINALES
2.8.1 Cálculo de la existencia final: métodos
2.8.2 Identificación específica
2.8.3 Identificación genérica
2.8.4 Cálculo global de existencias
2.8.5 Inventario físico de existencias
2.8.6 Determinación del precio de adquisición
2.8.7 Determinación del coste de producción
2.8.8 Coste de las existencias en la prestación de servicios
2.9 RESULTADOS EN OPERACIONES EN PARTICIPACIÓN
2.10 PARTICIPACIONES EN UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (U.T.E.)
2.10.1 Ejemplo sobre integración por períodos intermedios
2.10.2 Ejemplo sobre integración de una sola vez a final del ejercicio
2.11 PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS A CONTABILIZAR COMO GASTOS DEL EJERCICIO
2.11.1 Participación en beneficios de los administradores
2.11.2 Participación en beneficios de los fundadores o promotores
2.11.3 Cálculo de las participaciones en beneficios a contabilizar como gastos
CAPÍTULO 3. CÁLCULO DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA LA REGULARIZACIÓN A FINAL DEL EJERCICIO
3.1 DATOS NECESARIOS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DE
SOCIEDADES DEL EJERCICIO
3.2 DIFERENCIAS PERMANENTES
3.2.1 Donativos y liberalidades
3.2.2 Resultados derivados de la contabilización del Impuesto de Sociedades
3.2.3 Multas y sanciones penales y administrativas
3.2.4 Recargos de apremio y de presentación fuera de plazo de declaraciones liquidaciones y autoliquidaciones tributarias
3.2.5 Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles
3.2.6 Exención de rentas obtenidas en el extranjero
3.2.7 Subvenciones de capital a fincas forestales
3.2.8 Retribución a los poseedores de parte de fundadores
3.2.9 Dividendos a las acciones o participaciones consideradas contablemente como pasivos financieros
3.2.10 Transmisiones a título gratuito
3.2.11 Operaciones con personas o entidades residentes en países o territorios considerados oficialmente como paraísos fiscales
3.2.12 Provisión para impuestos por el efecto impositivo global en empresas de reducida dimensión
3.2.13 Provisión global para pérdidas por deterioro de deudores
3.2.14 Pérdidas por deterioro de deudores no deducibles
3.2.15 No deducibilidad de determinados gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo
3.2.16 Transmisión de bienes inmuebles
3.2.17 Provisión para cobertura de garantía de reparaciones y revisiones
3.2.18 Subvenciones que no se integran en la base imponible del impuesto de sociedades
3.2.19 Operaciones vinculadas
3.3 DIFERENCIAS TEMPORARIAS
3.3.1 Amortización de la revalorización de los elementos del inmovilizado material de acuerdo con el Decreto Ley 16/2012
3.3.2 Aplicación de una cuota de amortización superior a la máxima permitida fiscalmente, en elemento del inmovilizado material
3.3.3 Aplicación de una cuota de amortización inferior a la permitida fiscalmente
3.3.4 Libertad de amortización
3.3.5 Limitación temporal a las amortizaciones fiscalmente deducibles en el Impuesto de Sociedades
3.3.6 Subvenciones de capital
3.3.7 Arrendamiento financiero
3.3.8 Pérdidas por deterioro del Fondo de Comercio
3.3.9 Pérdidas por deterioro de valores representativos de participaciones en empresas que no cotizan en un mercado regulado
3.3.10 Pérdida por deterioro de valores representativos de deuda admitidos a cotización en mercados regulados
3.3.11 Pérdidas por deterioro de créditos comerciales o financieros
3.3.12 Limitación en la deducibilidad de gastos financieros
3.3.13 Ventas a plazos
3.3.14 Provisiones
3.4 COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
3.4.1 Compensación de bases imponibles negativas y resultados contables negativos: delimitación
3.4.2 Plazo para la compensación de bases imponibles negativas
3.4.3 Límite cuantitativo en la compensación de bases imponibles negativas
3.4.4 Corrección por la Administración Tributaria de las bases imponibles negativas objeto de compensación
3.5
Al final del ejercicio económico las empresas tienen que efectuar el cierre contable y fiscal del mismo. Este cierre presenta particularidades significativas.
El objeto del presente libro es precisamente abordar la problemática específica de dicho cierre.
Para el cierre del ejercicio ha de seguirse el siguiente proceso:
o Operaciones preparatorias para la regularización contable del ejercicio (amortización del inmovilizado, activación de gastos, arqueo de caja, conciliaciones bancarias, ajustes de periodificación de ingresos y gastos, reclasificación de cuentas, compras y ventas pendientes de formalización contable, inventario de existencias, deterioro de activos, etc.).
o Determinación de los componentes para la liquidación del Impuesto de Sociedades (diferencias permanentes y temporarias, compensación de bases imponibles negativas, deducciones, bonificaciones, retenciones y pagos a cuenta).
o Contabilización de las operaciones de regularización, liquidación del Impuesto de Sociedades y cierre de libros.
o Elaboración de las cuentas anuales (con especial referencia al estado de cambios en el patrimonio neto y al de flujos de efectivo).
o Legalización de los libros de contabilidad.
o Auditoría externa de las cuentas anuales.
o Depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil.
o Presentación de la declaración del Impuesto de Sociedades ante la Agencia Tributaria.
El estudio detallado de todo este proceso de cierre contable y fiscal del ejercicio
económico constituye, como ya se ha señalado, la finalidad del presente libro.
