prólogo
Abreviaturas
iNTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
LA ATRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS NORMATIVAS SOBRE LOS TRIBUTOS CEDIDOS A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
I. Génesis y fundamento de los modelos de financiación autonómica
1. Etapas primigenias (1978-1981 y 1981-1986)
2. Financiación del Quinquenio 1987-1991
3. Financiación del Quinquenio 1992-1996
4. Financiación del Quinquenio 1997-2001
5. El modelo de financiación en el período 2002-2008
6. El modelo de financiación vigente desde 2009
II. Legitimación de las Comunidades Autónomas para asumir competencias normativas sobre los tributos cedidos
III. Principios rectores del sistema de financiación autonómica
1. Principios constitucionales
1.1. Principio de autonomía financiera y su correlato de responsabilidad fiscal
1.2. Principio de coordinación con la Hacienda del Estado..
1.3. Principio de solidaridad
2. Principios desarrollados por la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas
2.1. Principios de territorialidad y neutralidad
2.2. Principio de no discriminación y obligación de mantener una presión fiscal efectiva global equivalente a la del resto del territorio nacional
3. Principios y exigencias derivados del Derecho y la Jurisprudencia europeos
IV. Alcance y contenido de las competencias normativas cedidas por el Estado
1. Alcance de la cesión
1.1. Competencias normativas susceptibles de cesión
1.1.1. Reducciones de la base imponible
1.1.2. Mínimo exento
1.1.3. Tipos de gravamen
1.1.4. Deducciones y bonificaciones de la cuota
1.2. Competencias normativas no cedibles
1.2.1. Aspectos temporales y espaciales
1.2.2. Hecho imponible y no sujeción
1.2.3. Sujeto pasivo
1.2.4. Exenciones
1.2.5. Base imponible
2. Evolución del contenido de la cesión
2.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2.1.1. Competencias cedidas en virtud de la Ley 14/1996
2.1.2. Competencias cedidas en virtud de la Ley 21/2001
2.1.3. Contenido actual de la cesión en virtud de la Ley 22/2009
2.2. Impuesto sobre el Patrimonio
2.2.1. Competencias cedidas en virtud de la Ley 14/1996
2.2.2. Competencias cedidas en virtud de la Ley 21/2001
2.2.3. Contenido actual de la cesión en virtud de la Ley 22/2009
2.3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
2.3.1. Competencias cedidas en virtud de la Ley 14/1996
2.3.2. Competencias cedidas en virtud de la Ley 21/2001
2.3.3. Contenido actual de la cesión en virtud de la Ley 22/2009
2.4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
2.4.1. Competencias cedidas en virtud de la Ley 14/1996
2.4.2. Competencias cedidas en virtud de la Ley 21/2001
2.4.3. Contenido actual de la cesión en virtud de la Ley 22/2009
2.5. Tributos sobre el juego
2.6. Otros impuestos cedibles
2.6.1. Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte
2.6.2. Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos
CAPÍTULO II
EL DESARROLLO DE LAS COMPETENCIAS NORMATIVAS CEDIDAS A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DESDE LA LEY 14/1996 HASTA LA ACTUALIDAD
I. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
1. Ejercicio efectivo de competencias normativas cedidas durante el período 1997-2001
1.1. Consideraciones preliminares
1.2. Medidas adoptadas sobre la tarifa autonómica
1.3. Medidas adoptadas en el ámbito de las deducciones sobre la cuota
1.3.1. Deducciones autonómicas por circunstancias personales y familiares
1.3.2. Deducciones autonómicas por inversiones no empresariales
1.3.3. Deducciones autonómicas por aplicación de renta
2. Ejercicio efectivo de competencias normativas cedidas durante el período 2002-2008
2.1. Consideraciones preliminares
2.2. Medidas adoptadas sobre la tarifa autonómica aplicable a la base liquidable general
2.3. Medidas adoptadas sobre el porcentaje autonómico de deducción por inversión en vivienda habitual
2.4. Medidas adoptadas en el ámbito de las deducciones sobre la cuota
2.4.1. Deducciones autonómicas por circunstancias personales y familiares
2.4.2. Deducciones autonómicas por inversiones no empresariales
2.4.3. Deducciones autonómicas por aplicación de renta
3. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas desde 2009 hasta la actualidad
3.1. Consideraciones preliminares
3.2. Medidas adoptadas sobre la tarifa autonómica aplicable a la base liquidable general
3.3. Medidas adoptadas sobre el tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual
3.4. Medidas adoptadas sobre el importe del mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico
3.5. Medidas adoptadas en el ámbito de las deducciones sobre la cuota
3.5.1. Deducciones autonómicas por circunstancias personales y familiares
3.5.2. Deducciones autonómicas por inversiones no empresariales
3.5.3. Deducciones autonómicas por aplicación de renta
3.5.4. Deducciones autonómicas por subvenciones y ayudas públicas no exentas que se perciban de la Comunidad Autónoma
II. Impuesto sobre el Patrimonio
1. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 1997-2001
2. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 2002-2008
III. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 1997-2001
1.1. Medidas adoptadas sobre las reducciones de la base imponible en las adquisiciones mortis causa
1.2. Medidas adoptadas sobre la tarifa y sobre la cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente
2. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 2002-2008
2.1. Medidas adoptadas sobre las reducciones de la base imponible
2.1.1. Reducciones de la base imponible en las adquisiciones mortis causa
2.1.2. Reducciones de la base imponible en las adquisiciones inter vivos
2.2. Medidas adoptadas sobre la tarifa y sobre la cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente
2.3. Medidas adoptadas en el ámbito de las deducciones y bonificaciones de la cuota
2.3.1. Deducciones y bonificaciones de la cuota en las adquisiciones mortis causa
2.3.2. Deducciones y bonificaciones de la cuota en las adquisiciones inter vivos
3. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas desde 2009 hasta la actualidad. Novedades introducidas
IV. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
1. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 1997-2001
1.1. Medidas adoptadas sobre el gravamen de Transmisiones Patrimoniales Onerosas
1.2. Medidas adoptadas sobre el gravamen de Actos Jurídicos Documentados
2. Ejercicio efectivo de las competencias normativas cedidas durante el período 2002-2008
2.1. Medidas adoptadas sobre el gravamen de Transmisiones Patrimoniales Onerosas
2.2. Medidas adoptadas sobre el gravamen de Actos Jurídicos Documentados
2.3. Medidas adoptadas s
Transcurridos ya quince años desde el inicio de atribución de competencias normativas sobre los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas y, a la vista de las medidas adoptadas por estos entes durante los diversos sistemas de financiación implantados hasta la fecha, el presente trabajo pretende realizar un balance de dicho desarrollo normativo a la luz de los principios que rigen las Haciendas Territoriales, especialmente del principio de corresponsabilidad fiscal.
Pese a los estudios consagrados a la misma, la materia analizada sigue siendo acreedora de no pocas reflexiones y propuestas técnicas, que posibiliten el perfeccionamiento de la articulación jurídica de la financiación de los entes autonómicos, mejorando los resultados de dicha cesión normativa en términos de "autonomía con responsabilidad". A ello se orienta la obra que el lector tiene en sus manos. Se trata, sin duda, de un debate profundo y delicado, atendidas las numerosas cuestiones pendientes y la frecuente confusión entre razonamientos políticos y jurídicos, todo lo cual demuestra que nos hallamos ante un tema de notable relevancia, siempre polémico y de máximo interés.
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